Патентная система налогообложения (ПСН) в автомобильных грузоперевозках. Советы предпринимателям

Содержание:

1. Условия, при которых можно применять ПСН на грузоперевозки
2. Как получить патент на грузоперевозки
3. Особенности межрегиональных перевозок на патентной системе
4. Место приобретения патента
5. Оформление документов
6. УСН в дополнение к патенту
7. Если у ИФНС возникли вопросы по поводу оказания услуг по одному патенту в разных регионах
8. В каких случаях нужно уходить с патентной системы

Патентная система налогообложения заметно облегчает для предпринимателей ведение учета и взаимоотношения с ФНС — не нужно оформлять декларации, платить некоторые налоги. Однако при оформлении таким образом грузоперевозок есть некоторые ограничения. Об особенностях применения патента в сфере перевозок расскажем в статье.

Условия, при которых можно применять ПСН на грузоперевозки

Этот спецрежим доступен индивидуальным предпринимателям, у которых:

• не более 20 автомобилей в бизнесе, включая находящиеся в собственности, аренде, лизинге и т.д., за исключением личного, который не используется для перевозок. В конкретных регионах максимальное количество транспортных средств может быть даже меньше;
• 15 или меньше сотрудников, работающих как по трудовым договорам, так и по ГПХ, независимо от количества патентов;
• суммарный годовой доход по всем имеющимся патентам до 60 миллионов рублей включительно.

Стоимость патента в разных регионах отличается — ее рассчитывают местные органы, исходя из потенциального дохода именно в этой области, крае или республике по выбранному виду деятельности за срок действия патента, который варьируется от 1 до 12 месяцев.

Как получить патент на грузоперевозки

Для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию по месту будущего ведения бизнеса — подробнее о нем чуть ниже. Сделать это можно в личном кабинете ИП, в бумажном виде в налоговой инспекции или в МФЦ, либо направив заказным письмом в адрес ИФНС соответствующего региона. В течение 5 рабочих дней заявление рассматривается, после чего выдается патент либо отказ с обоснованием.

Особенности межрегиональных перевозок на патентной системе

Формально (как прописано в Налоговом кодексе) патенты действуют на территории того региона, где были приобретены. Поэтому у перевозчиков, занимающихся перевозками между регионами, возникает вопрос: надо ли приобретать несколько патентов с учетом того, откуда и куда транспортируются грузы? Однако именно в сфере транспортных услуг разрешено оказывать их по одному патенту по всей территории России. При соблюдении ряда требований, касающихся места его покупки и оформления документов по заказам.

Место приобретения патента

Оформить патент можно в любом регионе — регистрации самого ИП или ведения бизнеса. Стоимость, как и количество ТС в бизнесе, в разных регионах отличается — сравнить условия можно на сайте ФНС.

Поскольку есть выбор, логичнее всего оформлять патент там, где находится головной офис — снято помещение, находится основная стоянка, нанимаются сотрудники. Если предприниматель работает один — там, где он зарегистрирован. В таком случае у налоговой будет меньше вопросов.

Оформление документов

Договоры на оказание транспортных услуг должны быть составлены в том регионе, где оформлен патент — обычно место заключения договора указывается на первой странице, в той же строке, что и дата. Там же должны оформляться и акты выполненных работ, заявки и другие документы. Это будет формальным основанием для налоговой службы и, если потребуется, суда, также подтверждающим то, что вы работаете именно в регионе приобретения патента. Кроме того, рекомендуется:

• во всех документах, включая внутренние, указывать то же место составления;
• иметь счет для расчетов с контрагентами в банке или региональном отделении того же региона;
• там же нанимать сотрудников;
• сохранять чеки и квитанции с заправок, стоянок и т.д., находящихся в регионе регистрации;
• указывать для связи телефон того же региона;
• если есть сайт для приема заявок, разместить там данные с адресом.

И самое важное: вы должны быть готовы к тому, что ни налоговая, ни суд не будут принимать решение, глядя только на бумаги, которые вы им покажете. Они захотят получить и другие подтверждения того, что эти документы действительно были составлены в том регионе, который в них указан.

То есть нужно создать своеобразную доказательную базу, чтобы в случае вопросов со стороны налоговой службы суметь подтвердить, что вы работаете именно в этом регионе.

УСН в дополнение к патенту

Кроме того, можно в дополнение к патенту оформить деятельность на упрощенной системе. Тогда, если, например, клиент настаивает на подписании документов по его местонахождению или есть другие моменты, которые не позволяют отнести конкретный заказ к патенту, можно заплатить за них налог 6 % (УСН доходы). Если поднять для такого заказчика стоимость услуг на 6,5 %, прибыль останется такой же. Для этого нужно своевременно подать в ФНС уведомление о переходе на упрощенку (до 31 декабря, чтобы перейти со следующего года), а при нахождении на этом режиме ежеквартально платить налог по УСН и по итогам года подавать декларацию. Заявление на патент подается за 10 рабочих дней до перехода на него — так, чтобы перейти с 1 января, это нужно сделать до 17 декабря (точная дата в разные календарные годы может слегка варьироваться).

Если у ИФНС возникли вопросы по поводу оказания услуг по одному патенту в разных регионах

При запросе подобного содержания нужно подготовить ответ, что услуги оказываются по месту получения патента, приложить копии нескольких договоров с указанием места заключения, а также сослаться на письма Минфина России от 11.10.2019 № 03-11-11/78446 и от 10.02.2015 № 03-11-11/5564 и Постановление Арбитражного суда Уральского округа № Ф09-4440/15 от 02.07.2015 г. по делу № А71-10521/2014.

Если же вы реально ведете деятельность в нескольких регионах, лучше приобрести в них соответствующие патенты (или параллельно с патентной системой оформить УСН) — в случае проверки ФНС нарушения в любом случае будут выявлены, а потери окажутся значительно больше стоимости правильного оформления.

В каких случаях нужно уходить с патентной системы

Если количество машин или наемных работников (включая совместителей и работающих по договорам ГПХ) превысили максимальные значения, использовать ПСН нельзя. При превышении дохода за год 60 млн руб. — так же, но учитываются суммарные поступления. При этом предприниматель автоматически переводится на общую систему, требующую более сложного учета, а также уплаты большего количества налогов. Поэтому лучше заранее контролировать показатели и при приближении к критическим цифрам позаботиться об оформлении УСН. И в течение 10 дней после превышения лимитов подать в налоговую заявление об утрате права на патент.